2018.08.07

企业先锋站 | 全园区企业几乎都可享的减税福利!国务院再放重大减税降费利好

7月23日,国务院常务会议释放重大减税降费利好:将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业,初步测算全年可减税650亿元。而在本政策之前,部分行业如烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产业等是不在此优惠政策范围内的,现在,所有企业都可以享受!

01

解读:如何理解75%加计扣除比例扩大至所有企业。

财政部、国家税务总局、科技部2015年下发的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,不适用税前加计扣除政策的行业如下:

1. 烟草制造业;2.住宿和餐饮业;3.批发和零售业; 4.房地产业; 5.租赁和商务服务业; 6.娱乐业;7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

而现在国家已经将研发费用税前加计扣除从科技型中小企业扩大至所有企业了!

02

解读:什么是研发费用加计扣除?

按照往年政策规定,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言,自2018年起,研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

举个例子:假设企业年利润100万元,可加计扣除的研发费用为100万元:

一般企业纳税额(未申请研发费用加计扣除)=100*25%=25万元

一般企业纳税额(申请研发费用加计扣除)=100*25%-100*75%*25%=6.25万元

高新技术企业纳税额(仅申请所得税优惠)=100*15%=15万元

高新技术企业纳税额(申请所得税优惠和研发费用加计扣除优惠)=100*15%-100*75%*15%=3.75万元

03

提醒:设置研发支出辅助账

对享受加计扣除的研发费用应按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。在一个纳税年度内进行多项研发活动的,企业应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

4种形式的研发支出辅助账分别是:

1.自主研发“研发支出”辅助账;

2.委托研发“研发支出”辅助账;

3.合作研发“研发支出”辅助账;

4.集中研发“研发支出”辅助账。

企业应在研发项目立项时设置研发支出辅助账,由企业留存备查,年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。

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其他重要事项

1.失败的研发活动所发生的研发费用仍可享受加计扣除政策。

2.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。

3.委托境外(个人除外)进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。

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